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工程签证常见问题及审计要点分析
工程签证常见问题及审计要点分析
工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。你知道工程签证常见的问题有哪些吗?你知道工程签证的审计要点是什么吗?下面是我为大家带来的工程签证常见问题及审计要点分析的知识。欢迎阅读。
什么是工程签证
工程签证是建设单位代表、监理工程师、施工单位负责人在现场共同签署的，用以证明施工活动中某些特殊情况的一种书面手续。它的发生是临时性的，没有规律的，理论上应该是对工程造价的影响有增有减。但通常施工企业都会想方设法进行变更签证，有时甚至故意变更工程做法、提高材料档次，造成工程成本无法控制，往往是施工企业加钱的多，减钱的少。因此，对工程签证的管理是施工过程造价管理的重点之一。
一、工程签证存在的主要问题
1、签证不规范
工程签证必须符合现行的法律法规，符合建筑工程施工合同文本的规定。现场签证一般情况下需要建设单位、监理单位、施工单位三方授权代表共同签认才能生效。缺少任何一方签认都属于不规范的签证，不能作为竣工结算和索赔的依据。但笔者在办理某工程结算时发现，多份签证虽经施工单位和监理单位确认了，但建设单位无人签认，或者仅有相关单位人员签字，未签章。理论上这种签证是不能作为结算依据的，这给结算的审查增添了很大的难度。
2、签证不实或虚假签证
施工单位可能提出与现场实际情况不符的费用及内容，也可能弄虚作假，监理单位和建设单位疏于核实或与施工单位串通，造成签证不实或虚假签证。工程签证往往也缺少原始资料，如现场照片、录像等。这种情况在隐蔽工程中比较常见，如地下障碍物的处理、土石方回填比例、砂石回填厚度、土石方运距、垫层厚度等。施工单位往往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。
3、工程签证办理不及时
及时性是签证的基本要求之一，也是签证准确度的基础。但当遇到工程签证时，建设单位代表往往不及时给予签证或者双方只是口头商定而不及时办理，事后才突击补办签证，甚至在结算审计过程中还在办签证手续。这样就极有可能由于时过境迁造成双方的认定差异，补写的签证单与实际发生的`条件不符，数据不准，造成结算审计引起不必要的纠纷。同时，签证日期与实际不符，会导致进行造价调整时材料价格、人工费调整、机械费调整等不准确的问题。
4、随意办理工程签证
工程签证哪些要签证，哪些不能签证，没有详细的规定，造成工程签证存在随意性。部分业主由于对定额费用组成不了解，业务素质不高，一些不应该的签证就盲目的签了。如发生施工质量事故造成的工程返修、加固、拆除工作;如某工程地基开挖过程中，因地质条件较差，施工单位加大放坡系数，导致土方开挖量加大，增加签证费有近50万元。
5、签证内容填写及签署不规范
签证单中的资料记载不详，只签总价，没有具体工作量的说明;或者签证含糊不清，模棱两可。如某零星工作签证中，描述为“挖土机2个台班，计2000元”。是什么样的挖土机?正铲?反铲?是合计2000元还是2000元/台班?
签证签署不规范具体，没有明确表明意见。最常见的签署签证的方式是签名+“同意”或“情况属实”，这种情况只能说明事实的存在，并没有完全确认所列项目可以结算;或未对完成情况及数量进行明确。所以这并不是签证，至于能否增加费用或顺延工期尚要结合合同约定及其他证据材料才能综合认定。
6、签证办理不全面，忽略减项签证
施工企业认为对自己有利的就提出签证，对自己不利的就不签证，造成工程签证不完整。某些更改工程做法的施工项目中，只说明增项，而不提相应的减项。
二、现场签证的审计要点及方法
施工现场签证是计算合同外费用的原始依据，现场签证的正确与否，直接影响到工程造价的确定与控制。因此，现场签证也成为工程结算审计的关键环节。
1、审查签证的理由是否充分，程序是否符合相关规定，是否有签证的必要性。现实中往往是施工单位为了增加中标机会，常采用多种投标策略，如“低进高出，先亏后盈”、不平衡报价等，在施工过程中寻找一切机会索赔。
2、审查签证的真实性。有些施工单位为达到抬高工程造价的目的，会采取模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式弄虚作假。工程签证往往一式几份，各参建方都有留档，在审计中可以通过几方核对原件、复印件，认定签名盖章、复印件的真实性。
3、审查签证数量的正确性。对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。在隐蔽工程被覆盖之前，最好能够深入施工现场，获得第一手资料。审查工程签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和监理日志内容是否一致，必要时可以进行破坏性检查，以核准工程量。
4、审查签证所涉及到的价格、措施费用等价格的调整，是否符合合同及有关法律、法规的规定。在审查材料单价签证时，应注意弄清哪些材料需要办理签证。应尽可能多地进行现场实物核对，看其品牌、规格、产地、质量等指标是否与送审资料相符，对价格高，怀疑有问题的项目或材料，应向供应商咨询，初步确定有问题的，要进一步取证落实。
由于工程签证具有临时性、无规律性、内容复杂性等特点，对工程签证的审计也要求审计人员将所学的工程知识尤其是设计、施工、监理、造价等方面的知识，由“沉淀”转为“活化”，依据所面临的新情况、新问题，去学习掌握更多更新的知识，全面提高工程审计人员的业务素质。
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工程价款结算要注意哪些管理环节？
核对与编制好结算资料基础
任何一个工程项目，在编制结算时都要以相关资料依为依据。因此在审核时，首先要对相关资料进行审查。从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料都要一一核对，力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。工程任务完成与否要以施工图纸为依据，工程的工期、质量、建筑材料价格、奖惩等规定要以承包合同和补充合同或其他形成的协议条款作为依据，而具体施工中的动态进展，局部更改和隐蔽工程等都要有相关的资料佐证才能进入结算。一言蔽之，没有完全齐全的资料所作的结算是不完善的结算，而没有完整齐全的资料所进行的审核就会得出不准确的结谕，达不到审核所要达到的目的。
工程量是工程结算审核的关键，工程量费用是工程造价的主体。运作中具有较大的弹性和隐蔽性。审核工程量是重点，也是难点。在审核中，经常会发现结算的工程量与实际完成的工程量有出入，原因很多，一般有以下几种：
1施工企业为加大费用，有意增加工程量和夸大工程的施工难度；
2有些变更了的项目仍按原定项目进入结算；
3是多方施工的工程项目，有时会出现各方都把自己承担的部分工程作为整体工程进入结算
上述几种情况在结算审核中经常发生。对于多报的工程量要扣除，否则就直接损害了业主的利益。同时对于漏报的工程量，在反复核实后，本着实事求是将漏报的工程量增补到结算中去，避免承包商的利益受到损失。
工程结算编制时要常注意哪些问题？
定额单价的审核不可忽视
在一般情况下，工程的定额单价都有具体规定，编制工程结算时只要参照定额单价的明细子目直接就可以套用。然而在实际操作中，定额单价套用往往出现差错。原因主要有以下几种：
4人为地提高或降低规格。
5是错将定额中包含的工作内容分离多估冒报或少估漏报。
6是在核算时不按规定的定额单价换算。
7是补充的定额单价缺乏依据，也没有经过批准就直接进入结算等等。
以上情况都会直接影响工程造价，因此在审核时不能因定额单价的套用有具体的规定而掉以轻心。
建筑工程的签证的流程是怎样的 如何落实？
首先要清楚与甲方的约定，有的会约定超过多少费用才做签证，费用不多就不签。然后在签证单内根据实际发生的工程，描述工作内容和因此产生的工程量，请予以确认。有监理单位的话，要先经过监理单位核对内容和工程量，监理单位确认后，再找甲方审核签字。所有签字盖章完成后，这份签证单就算有效了。然后可以在最近一期的进度款申请时，把签证单产生的费用一起上报，与本期进度款一同下拔给施工单位。
[img]施工过程中工程签证需注意的几点
1、工程签证可能会存在什么问题?
(1)应当签证的未签证。有一些签证，如零星工程、零星用工等，发生的时候就应当及时办理。有很多业主在施工过程中随意性较强，施工中经常改动一些部位，既无设计变更，也不办现场签证，到结算时往往发生补签证困难，引起纠纷。还有一些施工单位不清楚哪些费用需要签证，缺乏签证的意识。
(2)不规范的签证。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方共同签字。盖章才能生效。缺少任何一方都属于不规范的签证，不能作为结算的依据。
(3)违反规定的签证。有些业主没有配备专业工程投资控制人员，不了解工程造价方面的有关规定，个别施工单位就采取欺骗的手段，获得一些违反规定的签证。这类的签证也是不能被认可的。
2、工程签证应该注意什么问题?
现场签证不可避免，它不仅在单位工程中影响工程成本，而且在工程造价管理中存在着“三超”的隐患。因此，加强现场签证管理，堵塞“漏洞”，把现场签证费用缩小到最小限度，应注意以下问题：
(1)现场签证必须是书面形式，手续要齐全。
(2)凡预算定额内有规定的项目不得签证。
(3)现场签证内容应明确，项目要清楚，数量要准确，单价要合理。
(4)现场签证要及时，在施工中随发生随进行签证，应当做到一次一签证，一事一签证，及时处理。
(5)甲、乙双方代表应认真对待现场签证工作，提高责任感，遇到问题双方协商解决，及时签证，及时处理。
相关知识：现场签证
现场签证是施工生产活动中用以证实在施工中遇到的某些特殊情况的一种书面资料。因此，除设计变更通知书、工程更改证书或纪要、材料代用证书、施工组织设计的技术措施方案、定额中明确规定的有关问题，以及应具备有技术文件、通知单证明书。甲乙双方协调的会议纪要等项目不应签证以外，应严格控制现场签证范围。
(1)土方开挖时的签证：地下障碍物的处理，开挖地基后，如发现古墓、管道、电缆、防空洞等障碍物时，将会同甲方、监理工程师的处理结果做好签证，如果能画图表示的尽量绘图，否则，用书面表示清楚;地基开挖时，如果地下水位过高，排地下水所需的人工、机械及材料必须签证;地基如出现软弱地基处理时所用的人工、材料、机械的签证并做好验槽记录;现场土方如为杂土，不能用于基坑回填时，土方的调配方案，如现场土方外运的运距，回填土方的购置及其回运运距;大型土方的机械合理的进出场费次数。
(2)工程开工后，工程设计变更给施工单位造成的损失，如施工图纸有误，或开工后设计变更，而施工单位己开工或下料造成的人工、材料、机械费用的损失。工程需要的小修小改所需要人工、材料、机械的签证。
(3)停工损失：由于甲方责任造成的停水、停电超过定额规定的范围。在此期间工地所使用的机械停滞台班、人工停窝工、以及周转材料的使用量都要签证清楚。
(4)甲方供料时，供料不及时或不合格给施工方造成的损失。施工单位在包工包料工程施工中，由于甲方指定采购的材料不符合要求，必须进行二次加工的签证以及设计要求而定额中未包括的材料加工内容的签证。甲方直接分包的工程项目所须的配合费用。
(5)材料、设备、构件超过定额规定运距的场外运输，待签证后按有关规定结算;特殊情况的场内二次搬运，经甲方驻工地代表确认后的签证。
(6)续建工程的加工修理：甲方原发包施工的未完工程，委托另一施工单位续建时，对原建工程不符合要求的部分进行修理或返工的签证。
(7)工程项目以外的签证：甲方在施工现场临时委托施工单位进行工程以外的项目的签证。
谈谈工程签证工作要点？
工程签证是施工阶段投资控制的重点工作之一，签证的内容广泛，构成原因复杂，重视和搞好这项工作才能合理控制工程造价。对于各项签证的处理应及时到位，签证是施工过程的记录，也是最终工程价款结算、索赔的依据。准确及时的进行签证审核，在最终结算时少留活口，必须注意以下几点：一、签证内容的审核签证内容必须事实。一般来说，只有合同中没有涵盖的内容才能进行签证，复核应以是否有必要签证，是否有合同依据为重点。要现场复核，要查阅合同、招投标文件等资料。要分析核对。对于签证后无法复查的工作内容，有必要采用摄像、照相手段作好记录。审核签证中描述的几何尺寸、标高、部位、数量是否详细，有无简图，简图是否明确。对于签证量较大的工程，必须提前拟定施工方案，经优化审批后方可施工。【报增不报减】审核签证是否存在报增不报减的问题。承包方往往对于因变更原因增加工程量的签证报的很具体，而不报减少的工程量。审核中应注意要求承包方补充完善。【把那些在合同或定额中已经包含的费用从签证中剔出来】。如：某工程人工挖孔桩，采用塔吊进行垂直运输。承包方提出签证，要求给计取该部分的塔吊运输费，理由是定额说明中塔吊垂直运输是按±0.00以上工程内容考虑的，而没有计算基础部分的费用。工程师对该签证予以否定。因为根据定额“人工挖孔桩土石方垂直运输是按人工编制的，实际运输方式不同时，不作调整。”的说明，人工挖孔桩土石方垂直运输费用已包括在基价中，虽然运输方式发生变化，但不能调整，否则就是重复计算。二、签证数量的审核要审核其计算公式，计算方法是否符合相关要求。如土方，可按断面法，方格网法计算，有测量记录的要对测量记录进行复核；按照实际使用人工、台班记录的，要复核其原始记录。重点审核计算依据是否充分，计算过程是否详细，结果是否准确。三、材料（设备）认价签证的审核材料单价签证是影响造价的主要因素之一。对需要办理认价的材【料（设备）种类要界定清楚】心中有底。【对于材料（设备）单价的含义要界定清楚】，避免结算时引发争议如：某项目承包方报送的钢材价格是每吨3800元，工程师在审批一栏写：“同意每吨3750元”。工程结算时双方发生争议，业主认为应以每吨3750元进行结算，承包方则认为每吨3750元是仅是落地价，不是材料预算价格，因为材料预算价格包括材料供应价、包装费、运输装卸费、运输损耗、采购保管费等费用。导致争议的原因是工程师对于定额中的材料价格概念不清。四、签证时间的审核【现场签证具有时间性】。每一份都应该表明事情发生的时间及签署时间。如某工程承包方提报一份镀锌钢管价格确认签证，工程师签字进行了确认，签证单上却没有表明签署时间，也没有施工发生时间。但是钢管价格处于不断变动之中，按照到当地造价信息公布的市场指导价格，钢管单价一二月份与三四月份相差350元，这样就为今后决算留下了争议。《建设工程价款结算暂行办法》第十四条第六款规定：“发包人要求承包人完成合同以外的零星项目，承包人应在接受发包人要求的7天内就用工数量、机械台班数量和单价，使用材料和金额等向发包人提出施工签证，发包人签证后施工。如发包人未签证，承包人施工后发生争议，责任由承包人自负”。五、签证资料的管理每一份签证要【保留原件，统一编号，并建立好台账】，详细记录签证有关的各种情况，如签证原因，施工过程参入人员，工程量增减情况，以及一些突发事件的过程等。这些都是事后备查的依据。工程师应充分认识工程现场签证的重要性，做到：认真、准确、明确。认真是指工作态度；准确是指签证要符合实际，不夸大不缩小，真实反映工程现状；明确是指签证要做到让不熟悉本工程的看到签证也能明白
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